企业年金制度的完善和发展策略 本文关键词：企业年金，完善，策略，制度，发展
企业年金制度的完善和发展策略 本文简介：企业年金制度的完善和发展策略[摘要]企业年金作为三大支柱养老保障体系中的第二大支柱，是基本养老保险的重要补充，它的发展关系到整个国家经济的健康发展，也关系到人们退休后的生活水平及社会的和谐稳定。目前，我国的企业年金存在着组织结构不明晰、规模小、分布不均、投资状况不佳、相关法律法规不健全等问题。本文通
企业年金制度的完善和发展策略 本文内容：
企业年金制度的完善和发展策略
[摘要]企业年金作为三大支柱养老保障体系中的第二大支柱，是基本养老保险的重要补充，它的发展关系到整个国家经济的健康发展，也关系到人们退休后的生活水平及社会的和谐稳定。目前，我国的企业年金存在着组织结构不明晰、规模小、分布不均、投资状况不佳、相关法律法规不健全等问题。本文通过对我国企业年金制度中存在的问题进行分析，提出促进企业年金制度完善和发展的策略。
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[关键词]企业年金；年金制度；养老保险；税收优惠
一、当前我国企业年金制度中存在的问题
(一)会计处理方面存在的问题
首先，对企业年金性质的认识与会计处理不一致。当前企业年金已经被认为是职工工作期间为企业服务所获取的劳动报酬的一部分。但许多企业在企业年金的会计处理上依然遵循收付实现制，把企业年金视为期间费用计入管理费用等，未能体现出企业年金的特性，不符合会计核算的权责发生制原则和配比性原则。其次，企业年金的会计规范不全面。我国企业年金由企业及其职工缴费，交由受托人选择的专业机构进行投资运营、基金托管、账户管理，实行市场化运营。因此企业年金的会计核算主体应涉及企业本身和企业年金基金两个部分。但由于当前对作为缴费主体的企业本身缺乏对企业年金基金会计的理论指导，导致企业进行会计处理时往往无章可循。
(二)企业年金计划方面存在的问题
首先，未明确企业年金计划的实施形式。企业年金按给付方式不同，分为规定缴费制计划和规定受益制计划两种。由于这两种形式的企业年金在具体内容和约定条款上不同，在企业年金费用、年金资产与负债的会计处理上也存在差异。其次，企业年金计划在操作上缺乏统一性。企业年金的列支渠道不统一以及企业年金提取比例不统一，在列支渠道上有从成本费用中列支的，也有在应付福利费中列支的。
(三)结构、规模及运营方面存在的问题
从结构方面看，当前我国企业年金制度存在组织结构不明晰、地区及行业分布严重失衡的问题。首先就组织结构而言，由于尚未构建起企业年金主体间合理的框架体系，当前我国企业年金组织结构模糊。委托人、受托人、托管人、个人账户管理人、投资管理人这五大责任主体责任不明晰、分工不明确，相互制约能力差，导致严重的委托代理问题和高额的资金运行成本。其次就地区及行业分布而言，也存在严重失衡的情况。从地区看，企业年金发展主要集中在经济发达的东南沿海一带，参保企业、参保人数以及基金积累数量都比较大，企业年金发展相对成熟；从行业看，企业年金的发展主要集中在以电力、电信、石化等行业部门为代表的国有大型企业。
从规模方面看，当前我国企业年金规模小，覆盖面窄，企业年金的供给与需求均不足。经过多年的发展，虽然我国的企业年金已发展到了近千亿元的规模，但与发达国家相比，这一规模还相当小，而且企业年金普及率只有5％左右。从供求角度看，当前企业年金存在供给与需求均不足的问题。在供给方面，当前企业年金的主要供给者是企业经营者，但在目前社会保险的缴费中，企业经营者的负担已经很大；在需求方面，职工应该是需求的主体，但目前我国的退休职工的工资替代率偏高也导致对企业年金的需求不旺。
从运营方面看，当前我国企业年金基金投资渠道狭窄，运营状况不佳，增值压力大。由于国内资本市场的不完善，目前我国企业年金的投资渠道被严格限制而无法进入资本市场，我国目前企业年金的投资方向主要是银行存款和国债，投资效率低，难以满足企业年金的增值需求。
(四)宏观环境方面存在的问题
首先，相关支持政策缺失，立法不足。政策方面，到目前为止，我国现行税法中只有关于社会保险的一些税收优惠政策，关于企业年金税收优惠制度的唯一政策依据，只有2000年国务院颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中关于企业年金缴费可以在其工资总额4％以内作为成本在税前列支的规定，但对基金运营中的税收政策和个人参加企业年金缴费税收的政策则没有具体规定。此外，当前我国在与企业年金相关的具体立法方面还是空白，导致我国目前企业年金的运行机制不规范，企业年金运行无法可依。
其次，资本市场的现状无法满足企业年金发展的要求。企业年金从成立到员工退休领取养老金中间时期很长，风险较大。而我国目前尚缺乏一个完善的、充分竞争的市场，资本市场运行规范不够完善，政府对投资活动的监管存在缺陷，加大了企业年金在市场中运行的风险，这将在很大程度上影响到企业年金的最终价值。而且，投资性金融产品严重不足，无法满足市场的需要，致使企业年金投资收益有限。以上这些因素导致企业年金在资本运作中的风险大大增加。如何实现企业年金的保值增值问题成为一个十分现实且迫切的问题。最后，基本养老保险制度改革滞后。在我国，作为养老保险第一支柱的基本养老保险，由于历史的原因，从一开始建立就带有浓厚的计划经济色彩，基本养老保险的平均替代率一度长期维持在80％以上。经过近20年的不断改革和大力推动，尤其是由“现收现付”模式转向“统账结合”模式后的10年以来，虽然取得了一定的成效，但是也造成了政府财政养老保障负担过重，养，老保险个人账户不实等问题，这也直接限制了企业年金制度的发展，使得企业年金制度的发展既无必要亦无空间。因此，基本养老保险制度的深入改革及其有效运行是企业年金制度健康发展的必要前提。
二、完善我国企业年金制度的相关建议
(一)制定科学、合理的企业年金税收优惠政策，明确企业年金计划的实施形式
目前，我国企业年金税收优惠政策的缺位，使得企业缺乏建立企业年金计划的动力，导致企业年金规模小、发展速度缓慢，客观上制约了企业年金的发展。因此，必须制定科学、合理的企业年金税收优惠政策，大力发展企业年金，使其在多层次养老保险体系中担当重要角色，并逐步使企业年金在操作上保持规范统一。结合我国国情，规定缴费制计划应成为我国企业年金会计制度的主选方式。这主要出于以下几个方面的考虑：首先，规定缴费制计划的实施较容易，会计处理也比较简单，而且职工可以明确知道自己养老金的积累情况，这比较符合我国当前企业会计实际情况的需要；其次，规定缴费制计划对劳动力流动的阻碍较小，有利于人才的合理流动，能够适应我国当前劳动力市场的客观情况；此外，实施规定缴费制计划有利于减小成本、规避风
险，这对于我国当前的企业而言，无疑是十分重要的。
(二)要规范企业年金会计核算，提高会计人员素质
当前，我国的企业年金会计制度尚处于探索阶段，目前缺乏对企业主体的年金会计规范，所以必须结合我国的具体情况，借鉴国外有关企业年金会计的理论架构，加强对这一领域的研究，逐步构建企业年金会计体系，规范企业年金会计的核算。此外，随着我国养老保险制度改革的深入，需要一大批较高素质的会计人员。当务之急是不断提高会计人员素质，只有这样才能满足企业年金会计核算的需要。
(三)要优化建立企业年金制度的宏观环境
首先，应加大企业年金的宣传力度，完善企业年金缴纳制度，激励企业和职工对企业年金的需求。
其次，政府需要颁布专门的法律、法规对企业年金的性质、市场准入与退出制度、资金来源、基金运营方式等问题做出明确规定，为企业年金的发展提供良好的法律环境和制度保证，也为监管机制的建立和完善奠定基础，使监督和管理能够有法可依。此外，制定合理的税收优惠政策，促进企业年金的发展。
(四)要为企业年金寻求更广阔的发展空间，建立良好的投资与管理机制
首先，要进一步降低基本养老保险的替代率，为企业年金的发展提供更广阔的空间。从世界各国的发展情况可以看出，基本养老保险的替代率越高，企业年金的替代率就会相对偏低，相反，如果基本养老保险的替代率偏低，则企业年金的替代率就会相对较高。目前我国的基本养老保险金替代率高出国际平均水平30个百分点，这在一定程度上压制了企业年金的建立与发展。在企业有限的能力范围内，过高的基本养老保险替代率会使企业的基本养老保险负担无法减轻，这必然压缩对企业年金的投人。并且在基本养老保险替代率不降低的情况下，企业也没有发展企业年金的动力和压力。因此必须降低基本养老保险替代率，为补充养老保险的发展留下空间。
其次，要加强企业年金与资本市场、养老保险市场的结合。企业年金的基金积聚制度决定了对其进行资产管理的必要性。作为负债资金的补充，养老保险基金对投资的安全性要求甚高，由于其刚性支出的特点，又使得企业年金的投资营运对收益性和部分资产的流动性也有相当高的要求。因此需要发展和完善资本市场与养老保险市场，为企业年金的基金营运提供良好的投资环境和多元化的投资渠道，增加投资收益，降低投资风险。同时，也要利用大量补充养老保险基金进入资本市场保值增值的契机，实现资本市场自身结构的调整和效率的提高，使其运作与管理技术日趋成熟，从而使企业年金与资本市场及养老保险市场形成良性互动的关系。
最后，要建立良好的投资与管理机制。作为新型的资产管理形式，企业年金管理正引起资本市场各方的关注。企业年金的特点，要求投资的稳健与收益的稳定。目前，中国企业年金的市场化运营，主要是银行存款和购买国债，虽然也有些企业委托某些专业投资机构秘密从事证券投资等，但总体上投资渠道不畅，收益难以保障。此外，随着中国人口老龄化的日趋严重，妥善解决企业年金管理问题刻不容缓。而良好的投资管理机制的建立，主要在强调政府监管职能的基础上愈加注重发挥金融市场的作用。我国在企业年金运营和管理方面，应允许符合条件的信托、基金、证券、银行、保险等金融机构参与和相互竞争。
篇2：云南省农村信用社20XX年金融部分专业知识
云南省农村信用社2014年金融部分专业知识 本文关键词：云南省，年金，专业知识，农村信用社
云南省农村信用社2014年金融部分专业知识 本文简介：航帆网1．汽车金融公司的监管机构是（）。A．银监会B．中国证监会C．中国人民银行D．中国银行业协会2．根据《民法通则》的规定，下列关于民事法律行为的表述错误的是（）。A．被撤销的民事行为，从行为开始起无效B．无效的民事行为，从行为开始时就没有法律约束力C．显失公平的民事行为无效D．民事法律行为部分无
云南省农村信用社2014年金融部分专业知识 本文内容：
航帆网
1．汽车金融公司的监管机构是（）
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A．银监会
B．中国证监会
C．中国人民银行
D．中国银行业协会
2．根据《民法通则》的规定，下列关于民事法律行为的表述错误的是（）。
A．被撤销的民事行为，从行为开始起无效
B．无效的民事行为，从行为开始时就没有法律约束力
C．显失公平的民事行为无效
D．民事法律行为部分无效，不影响其他部分的效力的，其他部分仍然有效
3．用于衡量银行实际承担损失超出预计损失的那部分损失的是（）
。
A．核心资本
B．监管资本
C．经济资本
D．会计资本
4．以下不属于按流动性不同将货币供应量划分层次的是（）。
A．狭义货币
B．广义货币
C．流通中现金
D．潜在购买力
5．需求是消费者在一定时期内在各种可能的价格下愿意而且能够购买的某种商品的（）。
A．质量
B．数量
C．多少
D．次数
6．提前支取的定期储蓄存款，支取部分按（）计付利息。
A．存入日挂牌公告的活期存款利率计付利息
B．存人13挂牌公告的定期存款利率计付利息
C．支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息
D．支取日挂牌公告的定期存款利率计付利息
7．目前，在中国推动经济增长的主要力量是（
）。
A．政府消费
B．私人消费
C．消费
D．投资
8．理财目标是制订理财方案所要实现的愿望。理财目标是制订理财方案的基础，所以客户的理财目标必须具有（）。
A．真实性
B．准确性
C．现实性
D．可行性
9．在银团的主要成员中，专门负责协调贷款及还款支付管理等工作的成员是（）。
A．牵头行
B．代理行
C．参加行
D．安排行
10．2007年3月20日，（）挂牌。
A．渤海银行
B．张家港市农村商业银行
C．上海银行
D．中国邮政储蓄银行
篇3：机关事业单位职业年金现有方案研究
机关事业单位职业年金现有方案研究 本文关键词：年金，机关事业单位，现有，方案，职业
机关事业单位职业年金现有方案研究 本文简介：机关事业单位职业年金现有方案研究摘要：职业年金是我国机关事业单位退休制度改革中的重要环节之一。一些历史性原因导致机关事业单位的养老保险制度没有与企业进行同步改革。2015年，国务院通过了《机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，决定中指出：机关事业单位将实行与企业相同的基本养老保险缴费办法和计
机关事业单位职业年金现有方案研究 本文内容：
机关事业单位职业年金现有方案研究
摘要：职业年金是我国机关事业单位退休制度改革中的重要环节之一。一些历史性原因导致机关事业单位的养老保险制度没有与企业进行同步改革。2015年，国务院通过了《机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，决定中指出：机关事业单位将实行与企业相同的基本养老保险缴费办法和计发办法。
关键词：机关事业单位；职业年金；方案
我国养老保险双轨制早已被社会各界热议，因此，机关事业单位退休制度改革具有一定的必要性。从目前的情况来看，职业年金+基本养老保险将成为我国机关事业单位养老保险制度改革的主要目标模式。对机关事业单位职业年金现有方案的研究，有利于我国职业年金制度的有效建设和发展。
一、建立和发展机关事业单位职业年金制度的意义
机关事业单位养老保险制度改革之后，机关事业单位的职工面临着退休后待遇普遍降低的问题。这一问题促成了职业年金制度的建立，有效提高了机关事业单位工作人员退休后的生活水平，进而增加了事业单位的人才竞争力。与职业年金相关的奖励方式能够促进公职人员的工作努力程度，使百姓得到更多的福利。职业年金制度的强制推行将会促进企业年金制度的产生，进而推动企业职业年金制度的整体发展水平，促进社会公平。
二、建立和发展机关事业单位职业年金制度过程中的问题分析
（一）职业年金应该采取强制方式
我国机关事业单位的职业年金应该采取强制的方式。与其他企业相比，政府对机关事业单位公职人员队伍稳定性方面的要求更高，而公职人员退休待遇的稳定性对实现机关事业单位公职人员队伍的稳定有促进作用。职业年金采取强制方式，可以减少区域经济不平衡发展的影响，降低各个地区之间退休公职人员的养老金待遇差值。
（二）选择职业年金模式时要充分考虑机关事业单位的特点
机关事业单位的特点主要表现在人才的高层次性、终身雇佣倾向以及服务的公益性。公职人员的工资待遇是由他们的职称决定的，每个公职人员一生的收入水平可以大致计算出来。由于他们的收入的预期性较高，他们对风险较为厌恶，因此，机关事业单位养老保险制度的改革要充分考虑这一特点。
（三）以实现目标替代率为职业年金的保障标准
1.衡量养老金待遇的指标
一般情况下，养老金待遇都是通过替代率来衡量的，替代率指标主要包含三种：第一种，平均替代率，也就是社会平均养老金与社会平均工资的比率。这里的社会平均养老金是指全体退休者的平均养老金值；第二种，目标替代率，即公职人员的养老金收入与退休前一年工资收入之间的比率，它衡量的是退休者的养老金收入与退休前收入的比值；第三种，总额替代率，即公职人员的退休总金额与在职职工工资总额的比值，它可以反映社会养老负担的实际程度。
2.职业年金目标替代率选择
机关事业单位基本养老保险制度改革的主要目的是保证养老金待遇水平处于稳定状态中。这种稳定指的不是整体公职人员的待遇保持稳定，而是每个退休公职人员的待遇处于稳定状态中。从目前的机关事业单位养老制度计发办法来看，公职人员的退休收入是未退休收入的75%，要保证待遇稳定，则要求职业年金和基本养老金的总和也要达到退休前收入的75%，这种要求只有目标替代率能达到。
三、机关事业单位职业年金现有方案研究
机关事业单位职业年金的现有方案主要是CB、DB、DC三种，这里将CB、DB、DC三种职业年金模式进行比较。
1.人员的流动便利性
DB型职业年金会导致公职人员在转换工作时年金待遇降低。CB型职业年金和缴费确定型在公职人员中途更换工作时，积累的年金更容易携带。从人员的流动便利性角度看，CB型和缴费确定性的优势更大。
2.人员的稳定性
DC型职业年金待遇的不稳定会降低公职人员的忠诚度，使机关单位面临人才流失的风险；CB型和DB型职业年金则更倾向于鼓励公职人员长期服务，这两种模式能为公职人员提供有保障的年金待遇，因此，人员稳定性较高。
3.待遇的可持续性
在缴费确定型职业年金制度中，公职人员需要自己承担自己的年金投资运营风险，这就意味着公职人员的年金可能会有缩水贬值的危险。在CB、DB型职业年金制度中，公职人员的基金投资运营风险是由机关事业单位承担的。
4.制度可支付
从制度可支付的角度来看，缴费确定型要建立个人账户，进行完全积累，对于我国各级财政部门来说，为机关事业单位缴纳的费用数额较大，会造成职业年金出现空账局面。CB型和DB型（待遇确定型）都采取集体账户管理方式，这两种模式给政府相关部门权利留出了灵活发挥的空间，不会出现空账局面。因此，从制度可支付的角度分析，待遇确定型职业年金的优势更大。
5.总体比较
通过以上四个方面的分析可以得出，CB型职业年金更符合我国机关事业单位养老保险制度改革的实际需要，它保证了公职人员对职业的稳定性要求以及国家对公职人员的稳定性要求。
结论
目前，机关事业单位养老金制度的改革已经被提上日程。职业年金是破解目前机关事业单位养老保险问题的一个重要突破口，因此，需要在借鉴国外公职人员职业年金经验的基础上，合理地设计我国机关事业单位职业年金的制度。
参考文献：
何小伟，郑伟.机关事业单位职业年金：可行性分析与制度设计[J].江西财经大学学报，2014，05：60-67.
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张兴.机关事业单位职业年金方案研究[J].社会保障研究，2014，05：10-16.
何颖雪.机关事业单位职业年金现有方案研究[D].南京大学，2015.
